capitolo 12
la pianificazione strategica e l’impostazione del budget

Approach

The text has very little on the mechanics of budget preparation; other material can be used if the instructor wants to describe the mechanics. but such a description is time-consuming. This can be a key chapter. One of the central problems in teaching accounting is that the students learn individual pieces and topics. but fail to see how everything fits together. The budget is often the device that illuminates the interrelationships.

It is desirable that the capital expenditures budget be related to the material in Chapter 15,16 e 17. In that chapter the description will focus on the analysis of individual capital investment proposals. Students should understand that these individual proposals are brought together in a package, as described in Chapter 12.

We have used the terms budgetee and superior (following Hofstede) for the participants in the budgeting process. Some people regard budgetee as an awkward word. We think it is a useful one. and know of no short alternative that conveys the same idea.

Problema 12.1 L’università di Western Run

a. /
Report del mese di aprile
Budget
del mese / Consuntivo
aprile / Sopra* Sotto
Carburante...... / € 1.500 / € 1.720 / € 220*
Olio riparazioni. component e forniture varie...... / 469 / 550 / 81
Riparazioni esterne...... / 400 / 495 / 95
Assicurazione...... / 1.600 / 1.600 / -0-
Retribuzioni del personale...... / 7.500 / 7.500 / -0-
Ammortamento...... / 5.867 / 5.867 / -0-
Totali...... / €17.336 / €17.732 / € 396
Numero di autovetture...... / 16 / 16
Miglia effettive...... / 31.250 / 35.000
Costo per miglio...... / € 0.5548 / € 0.507

Calcoli di supporto per i valori mensili di budget:

Carburante:...... / x €1.20 per gallone = €1.500
Olio etc.:...... / 31.250 miglia x €.015 per miglio = € 469
Riparazioni esterne:...... /
Assicurazione:...... / Costo annuo per autovetture / = €18.000  15 autovetture
= €1.200 per autovettura
Costo annuale di 16 autovetture / = 16 x €1.200 = €19.200
Costo mensile di 16 autovetture / = 19.200/12 = €1.600
Retribuzioni:...... / Nessun cambiamento rispetto al budget (€90.000  12 = €7.500)
Ammortamento:...... / Ammortamento annuale per auto / = €66.000/15 auto
= €4.400/auto
Ammortamento annuale di 16 autovetture / = €4.400/auto x 16 = €70.400
= 70.400
Ammortamento mensile / =
  1. L’ammontare delle riparazioni esterne dipende certamente dall’utilizzo dell’autovettura nel corso della sua vita economica. Le riparazioni avvengono però irregolarmente nel corso dell’anno e anche durante la vita economica dell’autovettura. Un budget mensile flessibile basato sul numero di miglia programmate non è convincente. Piuttosto, appare più ragionevole utilizzare 1/12 della stima complessiva del costo annuale delle riparazioni esterne, rettificato per tenere conto del numero di autovetture utilizzate nel corso del mese. Ma anche quest’ammontare deve essere valutato con la giusta attenzione; gli scostamenti annuali sono certamente più significativi di quelli mensili.

Problema 12.2 Terry attrezzature Spa (1)

Budget operativo
1° trimestre / 2° trimestre
Ricavi...... / €140.000 / €280.000
Costo del venduto @ 60% dei ricavi...... / 84.000 / 168.000
Margine lordo...... / 56.000 / 112.000
Costi di periodo (vedi di seguito)...... / 76.075 / 105.475
Risultato operativo (perdita)...... / € (20.075) / € 6.525
1° trimestre / 2° trimestre
Costi fissi commerciali...... / € 25.000 / € 25.000
Costi fissi amministrativi...... / 18.550 / 18.550
Ammortamento...... / 3.125 / 3.125
Quota al fondo svalutazione crediti @ 2% dei ricavi...... / 2.800 / 5.600
Costi variabili di vendita @ 14% dei ricavi...... / 19.600 / 39.200
Costi variabili amministrativi @ 5% dei ricavi...... / 7.000 / 14.000
Totali...... / € 76.075 / € 105.475

Problema 12.3 Terry attrezzature Spa (2)

a. / Budget di cassa
1° trimestre / 2° trimestre
Collezione dei crediti commerciali:
0,75 x €140.000 (a)...... / €105.000
0,24 x 140.000...... / € 33.600
0,75 x 280.000 (b)...... / ______/ 210.000
Totale incassi ...... / 105.000 / 243.600
Esborsi:
Acquisti / 0,60 x €169.000...... / 101.400
0,40 x 169.000...... / 67.600
0,60 x 289.000...... / 173.400
Costi commerciali / 2/3 x 44.600...... / 29.733
1/3 x 44.600...... / 14.867
2/3 x 64.200...... / 42.800
Costi A&G / 2/3 x €25.550...... / 17.000®
1/3 x 25.550...... / 8.500®
2/3 x 32.550...... / 21.700
Acquisto impianti...... / ______/ 22.500
Totale esborsi...... / 148.133 / 351.367
Esborsi - incassi...... / (43.133) / (107.767)
Saldo di cassa iniziale...... / 14.000 / (29.133)
Saldo di cassa finale...... / € (29.133) / €(136.900)

Per avere un livello minimo di liquidità di €5.000 l’impresa deve ottenere un prestito di €34.133 nel primo trimestre e un secondo di €107.767 nel secondo trimestre.